Разпределянето на дивиденти се извършва от всяка компания, която желае да възнагради своите съдружници за инвестицията им. Процесът включва множество правни, данъчни и счетоводни аспекти, които трябва да бъдат спазени съгласно българското законодателство.
Разберете какво представляват дивидентите и как се извършва тяхното разпределяне. Научете повече за данъчните задължения и ключовите моменти, на които всеки бизнес трябва да обърне внимание при разпределение на печалбата.
Какво представляват дивидентите и кога могат да бъдат разпределяни?
Дивидентите представляват част от нетната печалба, която се разпределя между съдружниците в едно дружество пропорционално на техните дялове в капитала. Те се приемат като форма на възнаграждение за приноса на съдружниците към компанията.
Разпределянето на дивидент може да се извърши единствено ако дружеството е реализирало положителен финансов резултат след покриване на всички разходи и задължения. Печалбата следва да бъде установена въз основа на годишния финансов отчет и одобрена с решение на общото събрание на съдружниците.
Разпределение на дивидент не може да се направи, ако това би довело до намаляване на капитала под минимално допустимия размер:
- За дружеството с ограничена отговорност (ООД) и едноличното дружество с ограничена отговорност (ЕООД) минималният капитал е 2 лева;
- За акционерното дружество (АД) законът изисква значително по-висок минимален капитал - 50 000 лева.
Решението за разпределяне на дивидент се взема от общото събрание на съдружниците с обикновено мнозинство. През годината може да се вземе решение и за авансово разпределяне на печалба, но това изисква специфични условия и процедури.
Процедура за разпределяне на дивиденти в ООД и ЕООД
Процедурата за разпределяне на дивиденти включва няколко задължителни стъпки, които трябва да бъдат следвани стриктно.
Първо, необходимо е да се проведе общо събрание на съдружниците. За ООД това е събрание на всички съдружници, а за ЕООД единственият съдружник взема самостоятелно решение.
Решението за разпределение на печалбата трябва да бъде документирано в протокол от общото събрание, като в него задължително се посочва точният размер на дивидента, който ще се разпредели на всеки съдружник.
Размерът на дивидента се определя пропорционално на дела на всеки съдружник в капитала на компанията. Ако един съдружник притежава 50% от капитала, то той ще получи 50% от общия размер на разпределяемите дивиденти.
След вземане на решението, дружеството трябва да изготви и подаде декларация по чл. 194 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Необходимо е да бъде подадена в Националната агенция за приходи (НАП) в срок до края на месеца, следващ тримесечието, през което е взето решението за разпределяне на дивидент.
Има две възможности за изплащането на дивидентите - в брой или по банков път. Важно е процесът на разпределянето да се документира правилно с издаване на съответните документи за плащане.
Данъчно облагане на дивидентите: Ставки и задължения
Данъчното облагане на дивидентите е регулирано от ЗКПО и зависи от това дали получателят е физическо или юридическо лице.
За физически лица дивидентите се облагат с окончателен данък в размер на 5%. Този данък се удържа от източника при изплащане на дивидента. Физическото лице не е длъжно да декларира получените дивиденти в годишната си данъчна декларация, тъй като данъкът е окончателен.
Съгласно чл. 27, ал. 1, т. 1 от ЗКПО, дивидентите, които едно местно юридическо лице получава от друго местно юридическо лице, не се облагат с корпоративни данъци. Това означава, че ако една българска компания получи дивиденти от друга българска компания, то тя няма да плати данък върху тези доходи.
За чуждестранни юридически лица данъчното облагане зависи от съществуването на спогодба за избягване на двойното данъчно облагане между България и съответната държава. Обикновено данъчната ставка варира между 5% и 15%.
Трябва да се има предвид, че дружеството, което изплаща дивиденти, има задължение да удържи и внесе данъка в НАП. В този случай то изпълнява ролята на данъчен агент и носи отговорност за правилното начисляване и внасяне на дължимия данък.
Срокове за деклариране и внасяне на данъка върху дивидентите
За да не се стига до санкции или лихви за забавяне, от изключително значение е спазването на сроковете за деклариране и навременното внасяне на данъка върху дивидентите. Необходимо е да се подчертае, че сроковете са различни за деклариране и за внасяне на данъка. Декларирането е свързано с вземането на решението, а внасянето - с фактическото изплащане на дивидентите.
До края на месеца, следващ тримесечието, в което е взето решението за разпределяне на дивидент, е необходимо дружеството да подаде Декларация по чл. 194 от ЗКПО. Например, ако решението е взето през януари, декларацията трябва да бъде подадена до края на април.
Данъкът върху дивидентите трябва да се внесе в НАП до края на месеца, следващ месеца, в който е извършено изплащането. Ако дивидентите са изплатени през март, данъкът трябва да се внесе до края на април.
При неспазване на посочените срокове се начисляват санкции и лихви за забава според разпоредбите на Данъчно-процесуалния кодекс. Размерът на санкциите може да достигне значителни суми, особено при по-големи размери на разпределяемите дивиденти.
Препоръчително е да се води точна отчетност за датите на вземане на решенията и изплащане на дивидентите. Много компании използват специализиран счетоводен софтуер. Той автоматично следи тези срокове.
Разлики между авансово разпределяне на печалба и скрито разпределение
Авансовото и скрито разпределeние на печалбата са две различни понятия, които често се бъркат в практиката.
Авансовото разпределяне на печалба е законна процедура, при която част от очакваната печалба се разпределя още преди приключване на финансовата година. Това може да се направи само ако междинният счетоводен баланс показва достатъчна печалба за разпределяне.
Решението за авансово разпределяне се взема от общото събрание на съдружниците и трябва да се документира подробно.
Скритото разпределяне на печалба представлява неправомерно предоставяне на икономически ползи на съдружниците, без да се спази установената процедура. Това може да включва завишени възнаграждения, безлихвени заеми към съдружници, покриване на лични разходи от дружеството или продажба на активи под пазарните цени.
Данъчните органи извършват проверки за случаи на скрито разпределяне. При установяване на такива случаи се доначислява данък в размер на 10% върху скрито разпределената сума, плюс лихви и санкции.
За да се избегне квалифициране на операции като скрито разпределение, всички транзакции с участието на съдружници трябва да се извършват при пазарни условия и да се документират подробно. Водете ясна документация за всички плащания и спазвайте всички формални процедури.
Правни изисквания и документи, свързани с разпределянето на дивиденти
Разпределянето на дивиденти изисква спазване на множество правни изисквания и изготвяне на специфични документи.
Основният документ е протоколът от общото събрание на съдружниците, в който се съдържа решението за разпределяне на печалбата.
Този протокол трябва задължително да съдържа:
- Информация за размера на разпределяемите дивиденти;
- Основанието за разпределянето;
- Начина на изплащане.
Важно значение има и изготвянето на справка за разпределянето на печалбата, която да показва точния размер на дивидента за всеки съдружник. Тази справка се основава на дела на всеки съдружник в капитала на дружеството.
Декларацията по чл. 194 от ЗКПО е задължителен документ, който трябва да бъде подаден към НАП. В нея се декларират размерът на разпределените дивиденти, данъчните задължения и другата необходима информация.
При изплащането на дивидентите трябва да се издадат съответните документи за плащане - банкови преводи или касови ордери. Тези документи служат като доказателство за реализираното плащане.
Важно е всички документи да се съхраняват за срок от 10 години, тъй като данъчните органи могат да извършват проверки в рамките на този период. Препоръчително е документите да се архивират систематично и да се поддържа ясна хронология на всички операции, свързани с разпределянето на дивиденти.
За компании, които извършват този процес редовно, е добре да се изготви вътрешен регламент, описващ процедурите и отговорностите на различните лица.
Разпределянето на дивиденти е сложен процес, който изисква внимателно планиране и точно спазване на законовите изисквания. Правилното изпълнение на всички процедури гарантира законосъобразността на процеса. То също така помага да се избегнат санкции от страна на данъчните органи.
Ключът към успешното разпределяне на дивиденти се крие в добрата подготовка, точното водене на документацията и спазването на всички срокове. Дружествата, които желаят да възнаградят своите съдружници чрез дивиденти, трябва да имат ясна представа за данъчните си задължения и да планират своите финансови потоци.
Често задавани въпроси
Какви документи трябва да се изготвят при разпределяне на дивиденти?
Необходими са протокол от общото събрание, справка за разпределената печалба, декларация по чл. 194 от ЗКПО и документи за изплащане (банков превод или касов ордер).
Какво представлява скритото разпределение на печалба и защо е проблематично?
Скритото разпределение е неправомерно предоставяне на ползи на съдружници, което води до допълнителни данъци, лихви и санкции при установяване от данъчните органи.
Как се извършва разпределянето на дивиденти?
Разпределянето на дивиденти се извършва с решение на общото събрание, документирано с протокол и справка за размера. След това се подава декларация в НАП по чл. 194 от ЗКПО и дивидентите се изплащат в брой или по банков път.
